Rok 2025 przynosi liczne zmiany w przepisach prawa gospodarczego i podatkowego, które bezpośrednio wpłyną na funkcjonowanie spółek prawa handlowego. Zmiany obejmują nie tylko kwestie fiskalne, ale także nowe wymagania dotyczące sprawozdawczości i transparentności finansowej. Poniżej przedstawiamy najważniejsze z nich, na które zarządy spółek powinny zwrócić szczególną uwagę.
1. Obowiązkowy KSeF dla spółek od lipca 2025 roku
Od 1 lipca 2025 r. wszystkie spółki zarejestrowane w Polsce będą zobowiązane do wystawiania faktur wyłącznie w Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF).
Wprowadzenie KSeF jako jedynej formy fakturowania oznacza:
-
obowiązek stosowania e-faktur w strukturze ustandaryzowanej (XML),
-
konieczność integracji systemów księgowych z KSeF,
-
natychmiastowy dostęp organów skarbowych do dokumentacji sprzedażowej.
Niedostosowanie się do nowych wymagań może skutkować karami finansowymi. Warto już teraz rozpocząć wdrażanie odpowiednich narzędzi IT i szkolić zespoły księgowe.
2. Zmiany w zakresie cen transferowych
Od 2025 roku rozszerzony zostaje katalog podmiotów objętych obowiązkiem dokumentacyjnym cen transferowych. Główne zmiany obejmują:
-
niższy limit przychodów (10 mln zł) powodujący obowiązek przygotowania lokalnej dokumentacji cen transferowych,
-
nowy obowiązek informacyjny dotyczący łańcucha dostaw i transakcji z podmiotami powiązanymi,
-
zaostrzone sankcje za brak dokumentacji lub nierzetelne dane (nawet do 1 mln zł kary).
Spółki powinny zrewidować swoje transakcje z podmiotami powiązanymi i zapewnić zgodność z aktualnymi przepisami.
3. Nowe zasady raportowania ESG (Environmental, Social, Governance)
Od 2025 roku coraz więcej spółek będzie objętych obowiązkiem niefinansowego raportowania w zakresie zrównoważonego rozwoju. Wymagania wynikają z dyrektywy CSRD (Corporate Sustainability Reporting Directive), która będzie obowiązywać:
-
spółki notowane na giełdzie (zatrudniające > 250 osób lub z przychodem > 40 mln EUR),
-
inne duże jednostki spełniające kryteria wielkości (przychody, zatrudnienie, bilans).
Raporty ESG będą musiały zawierać m.in.: dane środowiskowe, społeczne, dotyczące ładu korporacyjnego oraz szczegółowe metodyki pomiaru. Dla wielu firm oznacza to konieczność zatrudnienia ekspertów lub współpracy z wyspecjalizowanymi doradcami.
4. Podatek minimalny dla spółek kapitałowych
Od 1 stycznia 2025 r. ponownie wszedł w życie tzw. podatek minimalny CIT, zawieszony na lata 2022–2024. Dotyczy on spółek:
-
które w danym roku podatkowym wykazują stratę podatkową, lub
-
których rentowność (udział dochodu w przychodzie) jest niższa niż 2%.
Stawka podatku minimalnego wynosi 10% podstawy opodatkowania, a podstawę stanowi suma określonych kosztów (m.in. leasing, usługi niematerialne) oraz przychody. Warto dokonać analizy finansowej, aby zidentyfikować ryzyka związane z objęciem spółki nowym podatkiem.
5. Zmiany w terminach i strukturze sprawozdań finansowych
Ministerstwo Finansów zapowiedziało zmiany w zakresie struktury logicznej sprawozdań finansowych oraz ich terminowego składania. Kluczowe zmiany to:
-
obowiązkowe stosowanie nowych schematów XBRL dla sprawozdań jednostkowych i skonsolidowanych,
-
konieczność publikacji sprawozdań w repozytorium KRS w nowej strukturze danych,
-
sankcje za nieterminowe złożenie dokumentów (do 1 mln zł grzywny dla członków zarządu).
Spółki powinny dostosować swoje systemy księgowe i kontrolne do nowych wymagań.
Podsumowanie
2025 rok przynosi rewolucyjne zmiany dla spółek prawa handlowego, szczególnie w obszarze raportowania, cyfryzacji i fiskalizacji. Przedsiębiorstwa powinny niezwłocznie rozpoczać przygotowania do nowych obowiązków, w tym dostosować infrastrukturę IT, przeszkolić pracowników oraz skonsultować się z doradcami podatkowymi i audytorami. Dobrze przygotowana spółka to taka, która potrafi z wyprzedzeniem reagować na zmiany regulacyjne i minimalizować ryzyko finansowe.