Rząd przygotował projekt zmian w przepisach dotyczących opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Jeśli nowe regulacje zostaną uchwalone, zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2027 roku i mogą oznaczać wyższe podatki dla wielu przedsiębiorców oraz właścicieli nieruchomości.
Celem zmian jest ograniczenie możliwości wykorzystywania ryczałtu do optymalizacji podatkowej oraz uszczelnienie systemu podatkowego.
Co się zmieni?
Projekt ustawy (nr UD116) zakłada wprowadzenie nowych, wyższych stawek ryczałtu dla wybranych grup podatników. W niektórych przypadkach podatek wzrośnie z obecnych 8,5% nawet do 15% lub 17%.
1. Wyższy podatek od najmu dla podmiotów powiązanych
Obecnie osoby osiągające przychody z najmu prywatnego płacą:
- 8,5% od przychodów do 100 000 zł rocznie,
- 12,5% od nadwyżki ponad 100 000 zł.
Po zmianach wyższa, 15-procentowa stawka ma obowiązywać w przypadku najmu na rzecz podmiotów powiązanych, czyli m.in.:
- własnej spółki,
- firmy należącej do małżonka,
- firmy członka rodziny spełniającej ustawowe kryteria powiązań.
Przykład
Pan Adam jest właścicielem lokalu, który wynajmuje swojej spółce z o.o. Roczny przychód z najmu wynosi 180 000 zł.
Obecnie od nadwyżki ponad 100 000 zł płaci 12,5% ryczałtu. Po wejściu nowych przepisów od tej samej nadwyżki zapłaci już 15% podatku, co oznacza wyższe obciążenie.
Zmiany dotyczą również znaków towarowych i własności intelektualnej
Projekt przewiduje także nowe zasady dla osób udostępniających podmiotom powiązanym:
- znaki towarowe,
- nazwy firm,
- prawa autorskie,
- inne prawa własności intelektualnej.
Ministerstwo Finansów wskazuje, że obecnie często spotykanym rozwiązaniem jest sytuacja, w której wspólnik posiada znak towarowy i odpłatnie udostępnia go własnej spółce.
Dzięki temu:
- spółka zalicza opłatę do kosztów uzyskania przychodu i płaci niższy CIT,
- właściciel znaku rozlicza przychód ryczałtem według stawki 8,5% lub 12,5%.
Zdaniem Ministerstwa Finansów taki model pozwala znacząco obniżyć łączne opodatkowanie.
Dlatego projekt zakłada, że przychody z udostępniania własności intelektualnej podmiotom powiązanym będą objęte 17-procentowym ryczałtem.
Przedsiębiorcy bez pracowników również zapłacą więcej
Jedna z najważniejszych zmian dotyczy przedsiębiorców świadczących usługi opodatkowane obecnie stawką 8,5% ryczałtu.
Ministerstwo Finansów uważa, że obecne przepisy nie uwzględniają różnic pomiędzy firmami zatrudniającymi pracowników a jednoosobowymi działalnościami, które nie ponoszą kosztów zatrudnienia.
Dlatego projekt przewiduje, że przedsiębiorca:
- który nie zatrudnia co najmniej jednego pracownika na pełny etat,
- i osiągnie przychody przekraczające 100 000 zł rocznie,
zapłaci od nadwyżki 15% ryczałtu zamiast dotychczasowych 8,5%.
Przykład
Pani Katarzyna prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i świadczy usługi marketingowe. Nie zatrudnia pracowników, a jej roczny przychód wynosi 220 000 zł.
Po wejściu nowych przepisów nadwyżka ponad 100 000 zł może zostać opodatkowana stawką 15%, co znacząco zwiększy wysokość należnego podatku.
Kiedy będzie można zachować stawkę 8,5%?
Projekt przewiduje, że preferencyjna stawka pozostanie dostępna dla przedsiębiorców, którzy:
- zatrudniają co najmniej jednego pracownika w przeliczeniu na pełny etat,
- utrzymują to zatrudnienie przez cały okres prowadzenia działalności w danym roku podatkowym.
Jeżeli działalność zostanie rozpoczęta w trakcie roku, warunek zatrudnienia będzie musiał zostać spełniony od momentu rozpoczęcia korzystania z ryczałtu.
Kto najbardziej odczuje planowane zmiany?
Największy wpływ nowych przepisów mogą odczuć:
- właściciele nieruchomości wynajmujący je własnym spółkom lub innym podmiotom powiązanym,
- właściciele znaków towarowych i innych praw własności intelektualnej udostępniający je powiązanym firmom,
- przedsiębiorcy świadczący usługi bez zatrudniania pracowników.
Od kiedy nowe przepisy?
Na razie są to projektowane zmiany. Jeżeli proces legislacyjny zakończy się zgodnie z planem, nowe przepisy wejdą w życie 1 stycznia 2027 roku.
Dla wielu przedsiębiorców będzie to dobry moment, aby ponownie przeanalizować, czy ryczałt nadal pozostaje najkorzystniejszą formą opodatkowania oraz odpowiednio przygotować się do nadchodzących zmian.
Podstawa prawna: Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (numer z wykazu prac legislacyjnych: UD116).